Incertidumbre sobre el Proyecto de Ley de Israel para Eximir a Extranjeros del Impuesto sobre Criptomonedas

El estado del proyecto de ley israelí para brindar exenciones fiscales sobre la venta de monedas digitales a extranjeros y eximir a los extranjeros de la tributación sobre Ganancias de Capital en la venta de monedas digitales ha sido recibido con mucha incertidumbre. Esto se da en medio de la demanda inmediata de ingresos gubernamentales, resultado del conflicto israelo-palestino a causa del sangriento ataque de Hamas a Israel el 7 de octubre de 2003. El propósito del proyecto de ley es posicionar a Israel como un destino para la inversión en capital criptográfico. El proyecto de ley también busca promover el crecimiento del sector criptográfico israelí.

Muchos extranjeros creen que este proyecto de exención se ha convertido en ley, mientras que otros siguen siendo escépticos. Esta confusión no es sorprendente, porque Israel tiene una exención fiscal similar para extranjeros que se convierten en residentes israelíes. Tales exenciones fiscales generosas no están disponibles en países como Canadá. Muchos creen que Israel generalmente tiene un ambiente fiscal más favorable para los extranjeros.

¿Aprobó Israel una nueva ley para eximir a extranjeros del impuesto sobre criptomonedas?

En julio de 2023, los legisladores israelíes emprendieron una sesión plenaria temprana, en la que propusieron un proyecto de ley para proporcionar exención fiscal sobre la venta de monedas digitales a no residentes. El proyecto de ley también propuso una exención sobre la tributación de ganancias de capital para la venta de monedas digitales por parte de no residentes. 

El objetivo principal del proyecto de ley es atraer capital extranjero en criptomonedas a Israel y expandir el sector criptográfico israelí. El proyecto de ley propone además impuestos favorables para la transferencia de monedas digitales a empleados. Esto incluye una reducción de la tasa impositiva sobre las opciones de monedas digitales para empleados, del 50% al 25%. El proyecto de ley, que se titula "Proyecto de ley para enmendar la Ordenanza del Impuesto sobre la Renta (exención fiscal en la venta de monedas digitales a no residentes y en la asignación de monedas digitales a empleados), Hatshep "C" 2023", está actualmente ante el comité de finanzas de la Knesset (cuerpo legislativo nacional de Israel), esperando preparación para la primera lectura.

Sin embargo, en medio del conflicto israelí/palestino ("guerra de las espadas de hierro") y la necesidad inmediata de fondos por parte de Israel, muchos se preguntan si Israel está dispuesto a renunciar a la urgente tributación de criptomonedas, para fomentar la inversión futura a través de exenciones.

Régimen Fiscal Actual de Israel sobre Inversionistas Extranjeros en Cripto

El proyecto de ley propuesto por Israel para eximir a extranjeros del impuesto sobre criptomonedas no es sorprendente. Esto se debe a que Israel ya tiene una política que exime a nuevos residentes de la tributación. Israel ofrece a esos extranjeros una exención fiscal de 10 años sobre sus ingresos de activos o negocios mantenidos fuera de Israel. Esto incluye activos criptográficos. La exención también se extiende a intereses, dividendos, regalías y ganancias de capital de tales activos. El período de 10 años comienza cuando el extranjero se convierte en residente de Israel por primera vez. Exenciones similares también se aplican a los residentes que regresan que han vivido al menos 10 años consecutivos fuera de Israel.

Aparte de las exenciones mencionadas, Israel actualmente tiene un régimen fiscal similar al de Canadá en cuanto al cripto. En Israel, las monedas digitales se consideran "activos" en lugar de moneda. Ver Artículo 88 de la Ordenanza del Impuesto sobre la Renta de Israel. La disposición de activos criptográficos se incluirá como ganancias de capital o ingresos comerciales, dependiendo de las circunstancias fácticas. Si tal disposición, es decir, la venta o intercambio del activo cripto resulta en Ganancias de Capital, la tasa impositiva del 25% se aplica generalmente sobre la ganancia. Sin embargo, si la venta resulta en un ingreso comercial, el impuesto podría alcanzar la tasa impositiva marginal máxima de Israel del 50%.

Al igual que Canadá, Israel grava a los no residentes sobre sus fuentes de ingresos israelíes y a los residentes sobre sus ingresos en todo el mundo. Esto incluye impuestos sobre sus ingresos por transacciones de criptomonedas. Debido a que los activos criptográficos no son moneda de curso legal en Israel, cuando un activo cripto se usa comercialmente para comprar bienes y servicios, tal transacción se trata como una transacción de trueque (un intercambio de bienes o servicios), y se aplican Impuestos al Valor Agregado.

Por último, los residentes de Israel que poseen activos extranjeros por un valor de 1,916,000 NIS o más (equivalente a aproximadamente $750,000 CAD) deben informar esto a las autoridades fiscales, de acuerdo con el reglamento 3(a)(6)(b) de los reglamentos del impuesto sobre la renta de 1988. Esto incluye activos criptográficos. No parece haber excepciones en cuanto a la conexión del activo con un negocio activo, como es posible en Canadá.

 Tributación de Activos Cripto en Canadá: Criptos Afiliados a Extranjeros en Perspectiva

Canadá no tiene un régimen similar al de Israel, que exime a nuevos y residentes que regresan de impuestos sobre sus activos y negocios mantenidos fuera de Canadá. Por lo tanto, los ingresos de activos digitales mantenidos fuera de Canadá están sujetos a impuestos para nuevos residentes canadienses o residentes que regresan. Tan pronto como una persona asume la residencia canadiense, sus ingresos en todo el mundo obtenidos después de convertirse en residentes canadienses quedan sujetos a impuestos. Los no residentes que obtengan ingresos de una fuente canadiense también estarán sujetos a impuestos sobre esos ingresos.

En Canadá, los activos criptográficos generalmente se clasifican como commodities para fines fiscales canadienses. Si un activo cripto se mantiene como propiedad de capital, el 50% de las ganancias obtenidas de su disposición estarán sujetas al impuesto sobre ganancias de capital. Esto es un equivalente aproximado a la tasa impositiva israelí, que es el 25% de toda la ganancia. Sin embargo, enmiendas con efecto retroactivo a partir del 25 de junio de 2024, incrementarán la tasa de inclusión del impuesto sobre ganancia de capital canadiense a 66.67%, pero eximiendo a individuos hasta un umbral de $250,000 CAD. Los Patrimonios de Tasa Graduada y los Fideicomisos de Discapacidad Calificados también son elegibles para esta exención de umbral bajo ciertas circunstancias. 

Además, en Canadá, si los activos criptográficos se utilizan de una manera que denota una actividad empresarial, los ingresos obtenidos se gravarán como ingresos comerciales. Esto podría tener una tasa impositiva combinada federal y provincial de alrededor del 50%, que es similar a la tasa israelí. Además, los activos criptográficos no se consideran moneda de curso legal en Canadá. Cuando los activos criptográficos se utilizan como moneda para comprar bienes o servicios, tales transacciones también se tratan como transacciones de trueque a efectos fiscales, como es el caso en Israel. También se aplicará el Impuesto sobre bienes y servicios canadiense (GST/HST).

Por último, los activos criptográficos mantenidos por residentes canadienses fuera de Canadá se consideran propiedad extranjera. Cuando los costos de todas las propiedades extranjeras pertenecientes a un residente canadiense superan los $100,000 CAD, deben ser reportados. Sin embargo, la propiedad extranjera exclusivamente involucrada en un negocio activo se exime de este requisito.

Regulación de Valores de Cripto en Israel

Desde una perspectiva de valores, Israel aún no tiene un marco regulatorio exhaustivo para los activos criptográficos. La legislación principal sobre el tema es la Ley de Valores de Israel de 1984, y el organismo regulador líder es la Autoridad de Valores de Israel.

Para el propósito de las regulaciones de valores, el régimen israelí examina los atributos de los activos criptográficos para determinar si comparten atributos similares a valores. Los activos criptográficos probablemente serán clasificados como tokens de valores, donde el activo cripto habilita otros derechos como derechos participativos, de propiedad o de ganancias. Los activos criptográficos también se clasificarán como valores, donde el activo cripto debe ser negociado en mercados secundarios. La regulación para valores incluye regulación en su oferta y venta, especialmente al público.

Los administradores de fondos, asesores de inversiones y comerciantes de activos criptográficos israelíes también están obligados a obtener licencias de la Autoridad de Valores de Israel. La consideración para otorgar una licencia incluye una revisión del nivel de experiencia del solicitante, el riesgo en el esquema y el potencial para el lavado de dinero. Las examinaciones de licencias también son parte de la consideración de la licencia. Los titulares de licencias tienen obligaciones de mantenimiento de registros e informes para las Autoridades de Valores de Israel. Además, se prohíbe a todas las personas ofrecer tokens de valores negociados en bolsas extranjeras a inversores no acreditados (no sofisticados), a menos que se cumplan ciertas condiciones. Ver Sección 49A de la Ley de Valores de 1968.

Israel también exige que los proveedores de servicios de activos financieros, incluidos servicios de custodia y préstamo, obtengan una licencia de la Autoridad del Mercado de Capitales. Conforme a la Ley de Servicios Financieros de Israel, la moneda virtual, es decir, la criptomoneda, califica como un activo financiero. Ver Artículo 11(a)(7) de la Ley. Por lo tanto, los comerciantes de activos criptográficos pueden necesitar obtener una licencia de servicios financieros.

Además, el Banco Central de Israel también ha ordenado a los bancos aceptar depósitos de criptomonedas de corporaciones que han obtenido una licencia de la Autoridad de Mercados de Capitales. Los miembros no bancarios de la bolsa de valores también pueden ofrecer servicios de comercio y custodia de criptomonedas. El Tribunal Supremo de Israel incluso ha sostenido que los bancos pueden realizar transacciones de moneda digital. Ver Bits of Gold V Gov del Banco de Israel 7364/22.

Israel obliga a los inversores institucionales a almacenar sus activos criptográficos con custodios. La Autoridad de Valores de Israel supervisa además los servicios de pago, de conformidad con la Ley de Servicios de Pago de Israel 2019. Las entidades que negocian con cripto que proporcionan servicios e instalaciones de pago están reguladas como resultado.

Israel aún no ha impuesto requisitos de licencia para intercambios de criptomonedas extranjeros, y no hay una ley que prohíba a los ciudadanos israelíes intercambiar criptomonedas en intercambios extranjeros. Las empresas extranjeras de comercio de criptomonedas siguen siendo accesibles en Israel; a diferencia de Canadá, donde los sitios web de CTPs no registrados están prohibidos, y se imponen sanciones severas.

Vale la pena señalar que las Organizaciones Autónomas Descentralizadas ("DAOs") no están reconocidas como entidades legales en Israel, aunque son semejantes a una empresa digital.

Regulación de Valores de Cripto en Canadá

Los CTPs - Compañías de Comercio de Criptomonedas ("intercambios de cripto") que prestan servicios a canadienses deben estar registrados. Es irrelevante si el CTP está ubicado dentro o fuera de Canadá. A los CTPs no registrados en Canadá se les exige presentar compromisos y cumplir con ciertas condiciones que abordan las preocupaciones de protección del inversor, mientras se logra el registro completo. Los requisitos de registro ayudan a proteger a los inversores a través del manejo de riesgos, la divulgación y las obligaciones de buena fe.

Las circunstancias en las que se aplicarán las leyes de valores no son exhaustivas. Se tratan caso por caso. De acuerdo con las regulaciones de los Administradores de Valores Canadienses (CSA) y la Organización Reguladora de Inversiones de Canadá (CIRO), las leyes de valores se aplicarán a los activos cripto, donde el activo cripto tenga la naturaleza de un valor o un derivado y se negocie en una plataforma de comercio de activos cripto (CTP).

Las leyes de valores también se aplicarán cuando se negocien tokens de valores con el público. Los CTPs que negocian tokens de valores, sus derivados y contratos están obligados a registrarse en CIRO como miembros y comerciantes de inversiones. Además, los servicios de custodia en cripto también están sujetos a regulación. Cuando un CTP proporciona un monedero o servicio similar, en el que se almacenan criptomonedas de usuario, tal está sujeto a la legislación de valores.

Los bancos en Canadá no realizan transacciones de criptomonedas ni aceptan depósitos de criptomonedas como sus contrapartes en Israel. Sin embargo, algunos bancos e instituciones financieras ofrecen servicios de intercambio 'cripto por efectivo' y de cajeros automáticos, que son operados por organizaciones independientes del banco o instituciones financieras.

Al igual que en Israel, los DAOs no son Personas Jurídicas en Canadá

Israel tiene un ambiente más amigable para criptomonedas para extranjeros que Canadá.

Desde una perspectiva fiscal y de valores, Israel parece ser un régimen más receptivo para extranjeros y la actividad criptográfica.

La exención fiscal de 10 años para nuevos y residentes que regresan a Israel, y el mayor umbral de permiso para el informe de activos extranjeros (equivalente a $750,000 CAD) son políticas ya listas que favorecen las inversiones extranjeras y la propiedad de activos extranjeros en Israel, en contraposición a Canadá. Esto incluye activos criptográficos.

El régimen canadiense no ofrece tales exenciones para nuevos y residentes que regresan, y ofrece un límite de permiso de $100,000 CAD para el informe de activos. Muchos propietarios de criptomonedas mantienen cripto como inversión y no están involucrados en negocios cripto extranjeros. Por lo tanto, el límite de permiso israelí para el informe de activos extranjeros será más atractivo para tales propietarios de criptomonedas, y es más abarcador que la exención de negocio activo canadiense.

Desde una perspectiva de valores, Israel tiene un régimen más receptivo a la moneda digital que Canadá. En un mercado orientado globalmente como el cripto, es muy excluyente que el gobierno canadiense requiera que todos los CTPs extranjeros se registren obligatoriamente con Canadá antes de que puedan acceder a canadienses.

Esto es diferente al régimen israelí, que permite que los CTPs extranjeros sigan siendo accesibles y no ofrece prohibición para los ciudadanos israelíes que se acercan a CTPs extranjeros para intercambiar sus activos cripto. El régimen israelí incluso permite la comercialización de valores cripto extranjeros, siempre que se cumplan las condiciones necesarias para proteger a los inversores no acreditados (no sofisticados). Además, los bancos israelíes aceptan depósitos de criptomonedas y realizan transacciones con criptomonedas por compulsión legal, mientras que los bancos canadienses no lo hacen.

Por último, la actitud de Israel de buscar eximir a los extranjeros del impuesto sobre criptomonedas dice mucho sobre la receptividad del gobierno y el pueblo israelí a las monedas digitales. Sin embargo, la Guerra de las Espadas de Hierro de Israel parece estar empujando las opiniones públicas hacia evitar aumentos fiscales para el público en general. Como resultado, tipos de activos aislados, como el cripto, son probablemente objetivos fáciles para aumentos fiscales. Esto esperemos sea un estado temporal de los asuntos.

CONSEJOS FISCALES PROFESIONALES: Factores que el Tribunal Considera para Determinar si una Transacción Cripto es una Actividad de Capital o de Negocios

En Canadá, para determinar si los ingresos de un activo cripto deben clasificarse como capital o de negocios, el tribunal observa en su totalidad varios factores, es decir, la naturaleza de la propiedad, la frecuencia de la disposición, la duración de la propiedad, el motivo en el momento de la adquisición, el trabajo invertido en la propiedad, y las circunstancias que rodean la disposición de la propiedad.

El tribunal es más probable que clasifique los ingresos de una propiedad como capital donde: es una propiedad generalmente asociada como propiedad de capital, la propiedad se mantiene durante un largo período, hay poco o ningún esfuerzo para hacer que la propiedad sea comercializable, hay razones inesperadas para su venta, y la intención del contribuyente al adquirir la propiedad era ganar ingresos de capital. Lo opuesto a todas las circunstancias anteriores probablemente indicará ingresos de negocios.

En Israel, hay consideraciones similares. Estas incluyen: la calidad de la propiedad, la frecuencia de la disposición, la duración de la tenencia de la propiedad, la maduración y mejora de la propiedad, y circunstancias especiales para la disposición. Estas consideraciones son análogas a sus equivalentes canadienses.

Sin embargo, Israel tiene consideraciones adicionales, que incluyen: el volumen de disposición, la existencia de una organización, la financiación de la disposición de la propiedad, y la experiencia en el campo.    Cuanto mayor sea la cantidad de propiedad dispuesta; la existencia de una oficina permanente para su disposición; el tomar préstamos para financiar la transacción; y la experiencia en el campo, son todos indicativos de ingresos de negocios.

Todas las consideraciones de clasificación anteriores en Israel y Canadá pueden ser intercambiables y complementarias para ambas jurisdicciones. Esto se debe a que los factores no se consideran exhaustivos por la jurisprudencia de ambas jurisdicciones. Si necesita ayuda para navegar la práctica fiscal interjurisdiccional, nuestros principales abogados fiscales canadienses pueden ayudarle.

Preguntas Frecuentes (FAQs)

¿Qué son los Activos Cripto?

Los activos cripto son representaciones digitales de valor cuyas transacciones se validan y aseguran mediante registros operados criptográficamente o tecnología similar, usualmente referida como blockchains. Los activos cripto incluyen criptomonedas, tokens no fungibles, tokens de seguridad y utilidad.

¿Cuál es la clasificación de los activos cripto y sus definiciones?

Es casi imposible contar exhaustivamente todas las diferentes variaciones de activos cripto que existen. Sin embargo, se han hecho intentos para agruparlos en categorías. Los activos cripto generalmente se clasifican en las siguientes categorías:

• Criptomonedas: estos son activos cripto que se utilizan de manera similar a la moneda, es decir, como un medio de pago. Incluyen bitcoins, altcoins, dash, Ethereum y TAO.

Las monedas estables son monedas valor-referenciadas. Podrían derivar su valor de moneda fiduciaria, negocios o incluso otros activos cripto. Esto explica la estabilidad en su valor:

• Tokens de utilidad: estos son activos cripto que confieren al usuario, el derecho de usar un servicio o producto.
• Tokens de seguridad: estos son tokens utilizados de manera similar a valores tales como deudas, acciones y otros. Otorgan el derecho a la propiedad, membresía u otros derechos de seguridad.
• Tokens no fungibles (NFTs): Son representaciones digitales de propiedad de un activo o la autenticidad del activo o derecho en el activo. Tal activo podría ser virtual o físico. Cada uno de los tokens representa un activo único o derecho en el activo. Los NFTs se basan en blockchain o tecnología similar.

¿Se grava de la misma manera a todos los Activos Cripto?

Tanto en Israel como en Canadá, los activos cripto se gravan según sus atributos. La manera o el impuesto debido a un activo cripto dependerá del tipo de atributos que los activos cripto muestren. Esto también determinará el momento para la tributación del activo cripto.

Descargo de responsabilidad: Este artículo solo proporciona información general. Solo está actualizado a la fecha de publicación. No ha sido actualizado y puede estar desactualizado. No brinda asesoramiento legal y no debe confiarse en él. Cada situación fiscal es única en sus circunstancias y diferirá de los ejemplos descritos en el artículo. Si tiene preguntas legales específicas, debe buscar el asesoramiento de un abogado fiscal en Chicago.